報稅季節到 1分鐘搞懂今年報稅新制
2016-05-03
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5月綜所稅申報有新變革，包含富人稅正式上路，標準與薪資、身障特別扣除額增加，因此富人增稅、小資可望減稅；且證所稅廢除，另外新增健保卡報稅及行動支付工具繳稅。富人稅上路，今年申報綜所稅時，所得稅率級距由5級變成6級，新增年所得淨額逾新台幣1000萬元的納稅義務人，稅率調高為45%。
報稅季節到 1分鐘搞懂今年報稅新制
報稅之1中央社報導，5月綜所稅申報有新變革，包含富人稅正式上路，標準與薪資、身障特別扣除額增加，因此富人增稅、小資可望減稅；且證所稅廢除，另外新增健保卡報稅及行動支付工具繳稅。
因應富人稅上路，今年申報綜所稅時，所得稅率級距由5級變成6級，新增年所得淨額逾新台幣1000萬元的納稅義務人，稅率調高為45%。此外，股利可扣抵稅額減半也於今年申報時開始適用，獲配高額股利的大股東須繳更多稅。
有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。立法院前年決議調高標準扣除額，從7萬9千元調高為9萬元，薪資所得與身心障礙特別扣除額也分別從10萬8千元調高為12萬8千元，今年申報綜所稅時適用。若以雙薪4口之家、所得稅率級距在5%的小資家庭計算，扣除額增加6萬2千元，就可省下3100元的稅。
此外，證所稅雖於今年1月1日廢除，但個人去年出售未上市櫃股票，或出售興櫃股票達100張以上，或者取得IPO（初次公開發行）股票、於上市櫃後出售達10張以上，皆須課徵證所稅，但2012年12月31日前取得的IPO股票不算在內。此外，非我國境內居住者出售股票，也要課徵證所稅。
今年起民眾除了透過自然人憑證、金融憑證與簡易認證通行碼進行網路申報外，再新增一種報稅憑證，也就是人手一張的健保卡。若要使用健保卡做為網路報稅憑證，必須先準備好晶片讀卡機，並進入健保署網站完成網路註冊。
民眾將健保卡插入晶片讀卡機後，依指示輸入姓名、健保卡號、身分證號、戶號，以及戶籍地址資料，設定密碼與電子郵件後，等系統寄發確認信件後，即可完成註冊。
財政部表示，利用健保卡查詢所得資料及申報綜所稅，不僅無需負擔任何費用，亦可減少臨櫃申辦的等待時間，方便又快速。
過去綜所稅結算申報的繳納稅款方式，分為現金、支票、信用卡與轉帳繳費，今年新增 QR code與行動支付工具「t wallet行動支付」 App繳費，民眾只要用智慧型手機或是平板電腦，一分鐘就能完成繳稅。
國稅局指出，民眾可下載台灣行動支付公司的「t wallet行動支付」App，至中華電信與台灣大哥大門市更換NFC SIM卡、再向銀行申辦相關服務並註冊後，進入App的「行動繳稅」項目，選擇以「行動金融卡」或「手機信用卡」，即可完成線上繳稅。
因應富人稅上路，今年申報綜所稅時，所得稅率級距由5級變成6級，新增年所得淨額逾新台幣1000萬元的納稅義務人，稅率調高為45%。此外，股利可扣抵稅額減半也於今年申報時開始適用，獲配高額股利的大股東須繳更多稅。
有錢人加稅，小資族則可享減稅小確幸。立法院前年決議調高標準扣除額，從7萬9千元調高為9萬元，薪資所得與身心障礙特別扣除額也分別從10萬8千元調高為12萬8千元，今年申報綜所稅時適用。若以雙薪4口之家、所得稅率級距在5%的小資家庭計算，扣除額增加6萬2千元，就可省下3100元的稅。
此外，證所稅雖於今年1月1日廢除，但個人去年出售未上市櫃股票，或出售興櫃股票達100張以上，或者取得IPO（初次公開發行）股票、於上市櫃後出售達10張以上，皆須課徵證所稅，但2012年12月31日前取得的IPO股票不算在內。此外，非我國境內居住者出售股票，也要課徵證所稅。
今年起民眾除了透過自然人憑證、金融憑證與簡易認證通行碼進行網路申報外，再新增一種報稅憑證，也就是人手一張的健保卡。若要使用健保卡做為網路報稅憑證，必須先準備好晶片讀卡機，並進入健保署網站完成網路註冊。
民眾將健保卡插入晶片讀卡機後，依指示輸入姓名、健保卡號、身分證號、戶號，以及戶籍地址資料，設定密碼與電子郵件後，等系統寄發確認信件後，即可完成註冊。
財政部表示，利用健保卡查詢所得資料及申報綜所稅，不僅無需負擔任何費用，亦可減少臨櫃申辦的等待時間，方便又快速。
過去綜所稅結算申報的繳納稅款方式，分為現金、支票、信用卡與轉帳繳費，今年新增 QR code與行動支付工具「t wallet行動支付」 App繳費，民眾只要用智慧型手機或是平板電腦，一分鐘就能完成繳稅。
國稅局指出，民眾可下載台灣行動支付公司的「t wallet行動支付」App，至中華電信與台灣大哥大門市更換NFC SIM卡、再向銀行申辦相關服務並註冊後，進入App的「行動繳稅」項目，選擇以「行動金融卡」或「手機信用卡」，即可完成線上繳稅。
節稅3招 讓你省下辛苦錢
報稅之2中央社報導，5月報稅季來臨，繳稅是國民義務，但透過合法節稅，讓自己荷包少失血，是國民應有權利。「利用所得計算差異、增列扶養親屬、善用列舉扣除額」這3招，可讓你省下辛苦錢。
所謂利用所得計算差異，指的是稅法針對租賃、房屋買賣及證券交易的所得，採「設算申報」與「核實申報」雙軌制。民眾可兼用兩種方式計算所得額，再從中選擇所得額較低的申報方式。
例如，民眾去年出租房屋，租賃收入為新台幣10萬元，但當年繳了3千元房屋稅、1千元地價稅，且該房還有房貸利息1萬元、房屋年度折舊費為8萬元。若採核實申報，上述稅費皆可列為費用減除，等於租賃所得只有6千元（10萬元-3千元-1千元-1萬元-8萬元=6千元）。
但按財政部頒標準，以全年租賃收入減除必要損耗及費用標準43%，則租賃所得是5.7萬元（10萬元x（1-43%）=5.7萬元），這時採用核實申報就比較有利。不過若採核實申報，民眾須檢附買房私契、發票、房屋權狀、貸款證明與稅單等證明文件。
其次是增列扶養親屬。根據現行規定，每人有8.5萬元的免稅額，因此多扶養一位親屬，可以增加8.5萬元的免稅額；扶養年滿70歲以上的「直系尊親屬」（父母、祖父母等），免稅額還可以乘以1.5倍、增加為12.75萬元。換言之，扶養親屬越多，繳的稅就越少。
不過，扶養親屬的年齡限制雖已取消，但仍須滿足「共同居住」與「扶養事實」2要件，才能申報扶養。此外，雖子女只要有扶養父母事實，皆可申報扶養，但稅法規定僅能其中一位申報，因此子女間必須先協商，避免為了節稅傷和氣。
最後一種則是善用列舉扣除額。列舉扣除額包括捐贈、醫藥及生育費、保險費、房貸利息或房租支出等。
列舉扣除額當中，保險費是最常見的申報項目之一，本人、配偶及受扶養「直系親屬」的人身保險費（包括壽險、國民年金、農保、勞保、軍公教保險等），皆可列舉扣除。但被保險人與要保人須在同一申報戶，且每人每年最多可扣除2.4萬元；四口之家若皆有投保，保險費扣除額上限可達9.6萬元。因此越多家人投保，節稅效益越大；越早投保，也能更早享受節稅好處。
除了一般扣除額，還有特別扣除額可利用，包含薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、教育學費特別扣除額、身心障礙特別扣除額、財產交易損失扣除額及幼兒學前特別扣除額等。
民眾若有子女就讀大專以上院校（除空中大學、空中專校、五專前3年及已接受政府補助或領有獎學金外），可享有最高每人2.5萬元的教育學費扣除額。不過，倘若子女畢業年度隨即進入職場，則可選擇單獨申報或由父母扶養，此時就要評估哪種申報方式較有利。
所謂利用所得計算差異，指的是稅法針對租賃、房屋買賣及證券交易的所得，採「設算申報」與「核實申報」雙軌制。民眾可兼用兩種方式計算所得額，再從中選擇所得額較低的申報方式。
例如，民眾去年出租房屋，租賃收入為新台幣10萬元，但當年繳了3千元房屋稅、1千元地價稅，且該房還有房貸利息1萬元、房屋年度折舊費為8萬元。若採核實申報，上述稅費皆可列為費用減除，等於租賃所得只有6千元（10萬元-3千元-1千元-1萬元-8萬元=6千元）。
但按財政部頒標準，以全年租賃收入減除必要損耗及費用標準43%，則租賃所得是5.7萬元（10萬元x（1-43%）=5.7萬元），這時採用核實申報就比較有利。不過若採核實申報，民眾須檢附買房私契、發票、房屋權狀、貸款證明與稅單等證明文件。
其次是增列扶養親屬。根據現行規定，每人有8.5萬元的免稅額，因此多扶養一位親屬，可以增加8.5萬元的免稅額；扶養年滿70歲以上的「直系尊親屬」（父母、祖父母等），免稅額還可以乘以1.5倍、增加為12.75萬元。換言之，扶養親屬越多，繳的稅就越少。
不過，扶養親屬的年齡限制雖已取消，但仍須滿足「共同居住」與「扶養事實」2要件，才能申報扶養。此外，雖子女只要有扶養父母事實，皆可申報扶養，但稅法規定僅能其中一位申報，因此子女間必須先協商，避免為了節稅傷和氣。
最後一種則是善用列舉扣除額。列舉扣除額包括捐贈、醫藥及生育費、保險費、房貸利息或房租支出等。
列舉扣除額當中，保險費是最常見的申報項目之一，本人、配偶及受扶養「直系親屬」的人身保險費（包括壽險、國民年金、農保、勞保、軍公教保險等），皆可列舉扣除。但被保險人與要保人須在同一申報戶，且每人每年最多可扣除2.4萬元；四口之家若皆有投保，保險費扣除額上限可達9.6萬元。因此越多家人投保，節稅效益越大；越早投保，也能更早享受節稅好處。
除了一般扣除額，還有特別扣除額可利用，包含薪資所得特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、教育學費特別扣除額、身心障礙特別扣除額、財產交易損失扣除額及幼兒學前特別扣除額等。
民眾若有子女就讀大專以上院校（除空中大學、空中專校、五專前3年及已接受政府補助或領有獎學金外），可享有最高每人2.5萬元的教育學費扣除額。不過，倘若子女畢業年度隨即進入職場，則可選擇單獨申報或由父母扶養，此時就要評估哪種申報方式較有利。
8種常見報稅錯誤 小心別犯
報稅之3中央社報導，雖然年年要報稅，但免稅與扣除額項目何其多，不少納稅義務人仍會出現短報、漏報的情形。會計師整理出8種報稅常見錯誤，提醒民眾申報綜所稅時要注意，避免遭國稅局補稅處罰。
一、免稅額：扶養親屬時，一般免稅額為新台幣8.5萬元，扶養年滿70歲的本人、配偶以及父母、祖父母等「直系尊親屬」，免稅額提高50%，為12.75萬元。不過，扶養年滿70歲的叔、伯、姑等其他親屬，免稅額只有8.5萬元。
二、扶養親屬：誤報扶養20歲以上未在學、服役中、待業中，或在補習班補習的有謀生能力子女或兄弟姊妹，或者兄弟姊妹重複申報扶養父母，或申報未同居一家、無實際扶養事實的其他親屬。
三、預售屋獲利：買賣預售屋，屬預定不動產的「權利」買賣，非屬不動產產權移轉，與出售成屋課稅方式不同，應依實際獲利完全歸入財產交易所得，併入個人綜合所得課稅總額辦理結算申報。
四、財產交易所得：有限公司的股東轉讓其出資額，獲利應屬財產交易所得，不適用證券交易所得的課稅規定。另外，股份有限公司的股東轉讓股份，若該股份屬未依規定簽證發行並印製的股票，也不適用證券交易所得，其所得也是財產交易所得，應併入當年綜所稅申報。
五、教育學費：就讀大專以上的受扶養「子女」，教育學費才可以申報扣除，納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費，都不能申報扣除。
六、醫藥和生育費：美容整型支出、看護支出、坐月子費用等，因不屬於醫療範圍，都不能申報列舉扣除。醫藥費若有保險給付部分，應先予以減除，不足的部份才能申報扣除。
此外，自今年綜所稅申報起，如有扶養身心障礙親屬，其因醫療所需而購買的相關輔具支出，具有醫療性質者，超過地方政府補助的部分，可以列報減除，且無扣除額上限。
七、捐贈：直接捐贈給中央或各縣市政府設立的救災專戶，視為對政府的捐贈，捐款可100%列舉扣除。若捐給公益慈善團體，列舉捐款金額不能超過綜合所得總額的20%。不過，點光明燈、安太歲或支付塔位的款項，屬有對價關係，不能申報捐贈扣除。
八、購屋借款利息與房屋租金支出僅能擇一：房貸利息扣除額每戶最多申報30萬元，房租支出扣除額上限為12萬元，兩者僅能擇一申報，因此納稅義務人可選擇金額較高的項目申報列舉扣除，但須先減除儲蓄投資特別扣除額（每戶上限為27萬元）。至於修繕或消費性貸款的利息支出，不得申報扣除。
一、免稅額：扶養親屬時，一般免稅額為新台幣8.5萬元，扶養年滿70歲的本人、配偶以及父母、祖父母等「直系尊親屬」，免稅額提高50%，為12.75萬元。不過，扶養年滿70歲的叔、伯、姑等其他親屬，免稅額只有8.5萬元。
二、扶養親屬：誤報扶養20歲以上未在學、服役中、待業中，或在補習班補習的有謀生能力子女或兄弟姊妹，或者兄弟姊妹重複申報扶養父母，或申報未同居一家、無實際扶養事實的其他親屬。
三、預售屋獲利：買賣預售屋，屬預定不動產的「權利」買賣，非屬不動產產權移轉，與出售成屋課稅方式不同，應依實際獲利完全歸入財產交易所得，併入個人綜合所得課稅總額辦理結算申報。
四、財產交易所得：有限公司的股東轉讓其出資額，獲利應屬財產交易所得，不適用證券交易所得的課稅規定。另外，股份有限公司的股東轉讓股份，若該股份屬未依規定簽證發行並印製的股票，也不適用證券交易所得，其所得也是財產交易所得，應併入當年綜所稅申報。
五、教育學費：就讀大專以上的受扶養「子女」，教育學費才可以申報扣除，納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費，都不能申報扣除。
六、醫藥和生育費：美容整型支出、看護支出、坐月子費用等，因不屬於醫療範圍，都不能申報列舉扣除。醫藥費若有保險給付部分，應先予以減除，不足的部份才能申報扣除。
此外，自今年綜所稅申報起，如有扶養身心障礙親屬，其因醫療所需而購買的相關輔具支出，具有醫療性質者，超過地方政府補助的部分，可以列報減除，且無扣除額上限。
七、捐贈：直接捐贈給中央或各縣市政府設立的救災專戶，視為對政府的捐贈，捐款可100%列舉扣除。若捐給公益慈善團體，列舉捐款金額不能超過綜合所得總額的20%。不過，點光明燈、安太歲或支付塔位的款項，屬有對價關係，不能申報捐贈扣除。
八、購屋借款利息與房屋租金支出僅能擇一：房貸利息扣除額每戶最多申報30萬元，房租支出扣除額上限為12萬元，兩者僅能擇一申報，因此納稅義務人可選擇金額較高的項目申報列舉扣除，但須先減除儲蓄投資特別扣除額（每戶上限為27萬元）。至於修繕或消費性貸款的利息支出，不得申報扣除。
無痛繳稅 掌握信用卡時間魔法
報稅之4中央社報導，綜合所得稅 5月開徵，不少民眾使用信用卡納稅。而一樣都是刷卡繳稅，建議民眾可留意信用卡結帳日、繳款日的時間差，讓你繳稅更無負擔。
相較於現金，信用卡具有延遲付款的功能，消費者若在5月刷卡繳稅，稅款通常會顯示在6月的帳單上。
甚至若留意信用卡結帳日，最長可享有延遲約50天才付款的時間彈性。也就是說，稅款可延遲到7月中下旬才繳交，可增加民眾資金運用的彈性。
舉例來說，若信用卡結帳日為每月25日、繳款日為下月15日，民眾若在 5月結帳日後，於26日刷卡繳納新台幣1萬元稅款，則5月26日的1萬元稅款，會被計入6月的帳單上，民眾最遲需在7月15日繳交這筆1萬元的稅款，所以從刷卡到繳納稅款有50天的緩衝期。
若是在信用卡結帳日前、5月24日繳納稅款，則1萬元稅款會顯示在5月份的帳單上，民眾最遲應在6月15日前完成繳款，即完成刷卡到最後真正繳稅期間則縮短為22天。
掌握信用卡結帳日和繳款日，一來一往間，可為自己爭取約30天的資金運用彈性空間，對持卡人來說，可以利用多出來的一個月時間，好好籌備稅款而不會因使用信用卡繳稅，卻不小心動用了最低繳款額和循環利息。
相較於現金，信用卡具有延遲付款的功能，消費者若在5月刷卡繳稅，稅款通常會顯示在6月的帳單上。
甚至若留意信用卡結帳日，最長可享有延遲約50天才付款的時間彈性。也就是說，稅款可延遲到7月中下旬才繳交，可增加民眾資金運用的彈性。
舉例來說，若信用卡結帳日為每月25日、繳款日為下月15日，民眾若在 5月結帳日後，於26日刷卡繳納新台幣1萬元稅款，則5月26日的1萬元稅款，會被計入6月的帳單上，民眾最遲需在7月15日繳交這筆1萬元的稅款，所以從刷卡到繳納稅款有50天的緩衝期。
若是在信用卡結帳日前、5月24日繳納稅款，則1萬元稅款會顯示在5月份的帳單上，民眾最遲應在6月15日前完成繳款，即完成刷卡到最後真正繳稅期間則縮短為22天。
掌握信用卡結帳日和繳款日，一來一往間，可為自己爭取約30天的資金運用彈性空間，對持卡人來說，可以利用多出來的一個月時間，好好籌備稅款而不會因使用信用卡繳稅，卻不小心動用了最低繳款額和循環利息。
貸款繳稅 掌握三大要訣
報稅之5中央社報導，綜合所得稅開徵季節又到了，不少銀行提供小額信貸服務，若想使用信貸繳稅，記得掌握「可申貸額度」、「有無綁約」、「申辦速度」等基本要訣，為自己挑選最合適的商品。
儘管不少銀行信貸商品打出最高可貸新台幣300萬元，不過能申請到較高額貸款者，通常是會計師、醫師、教師等信用條件較好的「三師」，或軍公教人員、百大企業員工。
銀行主管建議，想申辦信貸的民眾應以自身條件多諮詢幾家銀行可申貸額度，千萬不要甲銀行借20萬元、乙銀行貸30萬元，因為多家申貸不僅會影響自身的信用評分，還增加未來還款時的不便。
另外，有無綁約也是民眾申辦信貸時，必須留意的項目。目前多家銀行信貸利率最低不到2%，即使其他銀行提供的利率高了 1個百分點，但對民眾來說，若是繳稅需求的貸款，額度要求通常不高，因此利率的影響不大。
不過，不少企業和公教人員年中通常會有獎金入帳，而有些信貸商品若提前還款，會加收提前還款違約金。對此，有銀行甚至會提供綁約及不綁約兩種信貸商品給民眾選擇。
另外，申辦速度也很重要，畢竟繳稅有期間限制，但向銀行申請貸款也要給銀行時間作業。不少銀行都有提供既有客戶線上申辦信貸的服務，滿足民眾對時限的要求，如花旗銀行，最快審核後1小時即可撥款。
【圖片來源：中央社檔案照片】
儘管不少銀行信貸商品打出最高可貸新台幣300萬元，不過能申請到較高額貸款者，通常是會計師、醫師、教師等信用條件較好的「三師」，或軍公教人員、百大企業員工。
銀行主管建議，想申辦信貸的民眾應以自身條件多諮詢幾家銀行可申貸額度，千萬不要甲銀行借20萬元、乙銀行貸30萬元，因為多家申貸不僅會影響自身的信用評分，還增加未來還款時的不便。
另外，有無綁約也是民眾申辦信貸時，必須留意的項目。目前多家銀行信貸利率最低不到2%，即使其他銀行提供的利率高了 1個百分點，但對民眾來說，若是繳稅需求的貸款，額度要求通常不高，因此利率的影響不大。
不過，不少企業和公教人員年中通常會有獎金入帳，而有些信貸商品若提前還款，會加收提前還款違約金。對此，有銀行甚至會提供綁約及不綁約兩種信貸商品給民眾選擇。
另外，申辦速度也很重要，畢竟繳稅有期間限制，但向銀行申請貸款也要給銀行時間作業。不少銀行都有提供既有客戶線上申辦信貸的服務，滿足民眾對時限的要求，如花旗銀行，最快審核後1小時即可撥款。
【圖片來源：中央社檔案照片】
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